Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern an Mitarbeiter

Buchhalterseele Einkommensteuer Überlassung Von E Bikes

Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern an Mitarbeiter

Die obersten Finanzbehörden der Länder haben den monatlichen Durchschnittswert für die Besteuerung aus der Privatnutzung eines (Elektro-)Fahrrads ab 2019 festgelegt.

Arbeitgeber können ihren Arbeitnehmern Fahrräder zur privaten Nutzung überlassen. Sofern sie das Fahrrad zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn bereitstellen, ist dies seit diesem Jahr bis zum 31.12.2021 steuerfrei (lesen Sie hierzu unsere Mandanten-Information 1/2019). Häufiger wird allerdings die Überlassung im Rahmen einer Entgeltumwandlung erfolgen. Dieser Vorgang führt – im Fall der privaten Nutzung durch den Arbeitnehmer – grundsätzlich zu einem geldwerten Vorteil, der als Arbeitslohn zu versteuern ist.

Gesetze im Urteil

§ 3 EStG
Steuerfreie Einnahmen
§ 8 EStG
Einnahmen
§ 9 EStG
Werbungskosten
§ 40 EStG
Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen

Kernaussagen der obersten Länder-Finanzbehörden:

  • Der Wert der privaten Nutzung ist mit 1% der unverbindlichen Preisempfehlung einschließlich Umsatzsteuer des Herstellers, Importeurs oder Großhändlers zu bewerten; die Preisempfehlung wird auf volle 100 EUR abgerundet. Maßgeblich ist die Preisempfehlung im Zeitpunkt der Inbetriebnahme des(Elektro-)Fahrrads.

  • Wird das (Elektro-)Fahrrad erstmals ab dem 01.01.2019 oder bis Ende 2021 an einen Arbeitnehmer zur Privatnutzung überlassen, sind lediglich 50% der unverbindlichen Preisempfehlung zu Grunde zu legen. Dies gilt nicht, wenn das (Elektro-)Fahrrad vor dem 01.01.2019 bereits einmal irgendeinem Arbeitnehmer zur Privatnutzung überlassen worden ist.

  • Auf den Anschaffungszeitpunkt des Fahrrads kommt es nicht an, so dass der hälftige Ansatz der Preisempfehlung auch für solche (Elektro-)Fahrräder in Betracht kommt, die bereits vor dem 01.01.2019 angeschafft worden sind, sofern sie vor dem 01.01.2019 noch nicht an einen Arbeitnehmer überlassen worden sind.

  • Die Freigrenze für Sachbezüge i.H.v. 44 EUR monatlich ist nicht anzuwenden.

  • Ist der Arbeitgeber ein Fahrradverleiher, kann der sog. Rabattfreibetrag i.H.v. 1.080 EUR berücksichtigt werden, sofern die Lohnsteuer nicht pauschaliert wird.

Hinweise: Ist das (Elektro-)Fahrrad verkehrsrechtlich als Kfz anzusehen, weil der Motor z.B. auch Geschwindigkeiten von mehr als 25 km/h unterstützt, gelten die Grundsätze für die Überlassung von Elektro-/Hybridelektrofahrzeugen. Hier wird nach aktueller Rechtlage ebenfalls nur der halbe Bruttolistenpreis für das Elektro-Kfz angesetzt, wenn das Fahrzeug dem Arbeitnehmer erstmalig nach dem 31.12.2018 und vor dem 01.01.2022 zur privaten Nutzung überlassen wird.

Karsten Beister
Karsten Beister
Im Rechnungswesen bin ich schon seit meiner Ausbildung in 1993 tätig. Über die Stationen Steuerfachngestellter und Bilanzbuchhalter habe ich mich in 2000 als Experte für die Büroorganisation selbständig gemacht.

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